Аудитор — это разновидность бухгалтера с глубокими знаниями Налогового кодекса. Основная работа аудитора заключается в проверке финансовой отчетности компании.
Сотрудники аудиторской фирмы привлекаются для получения объективного экспертного заключения по финансовым и налоговым вопросам конкретной компании. В обязанности аудитора входит предоставление гарантий относительно достоверности информации, представленной в финансовой отчетности компании.
Прежде чем получить аттестат аудитора необходимо пройти несколько этапов обучения со сдачей квалификационных экзаменов, но это не классические экономисты. Это возможно с учётом получения серьезных бухгалтерских знаний в учебных центрах. Кроме того, специальное обучение является залогом успешной карьеры.
Аудиторы в процессе работы изучают различные источники, чтобы выяснить, отражают ли отчеты компании ее истинное финансовое положение. Они проверяют бухгалтерский учет компании и методы ведения бухгалтерского учета, анализируя ее книги и записи. Они сравнивают бухгалтерские книги компании с отчетами банков, брокеров, кредиторов и других лиц, которые имеют дело с компанией. Они также проверяют бухгалтерские книги подразделений внутри компании.
Эти объективные анализы и отчеты часто помогают руководству сократить расходы, сэкономить на налогах и увеличить прибыль.
Существует два типа аудиторов — внешние и внутренние.
Внешние и внутренние аудиторы
Внешние или независимые аудиторы работают в государственных бухгалтерских фирмах или являются частными предпринимателями имеющими квалификационный аттестат аудитора. Предприятия, отрасли промышленности и государственные учреждения заключают контракты с аудиторами для проверки и заверения своей финансовой отчетности. Хорошо управляемые компании обычно проводят аудит бухгалтерского учета раз в год. Независимый аудит позволяет акционерам и кредиторам получить независимое экспертное заключение о финансовом состоянии компании.
Работа внутренних аудиторов аналогична работе внешних аудиторов, но внутренние аудиторы работают и получают зарплату в одной компании. Эти аудиторы изучают и оценивают финансовую систему своей фирмы, чтобы убедиться в том, что она работает эффективно и экономично. Они проверяют все финансовые документы, включая бухгалтерские книги, платежные ведомости, а также данные об оборудовании и инвентарных запасах. Они представляют руководству отчеты о том, насколько эффективно работает учетная политика и в какие области следует внести изменения. Директора назначают внутреннего аудитора компании. Затем аудитор остается в должности до окончания первого собрания компании, на котором ее членам представляется отчетность. На этом собрании члены компании могут переназначить аудитора или назначить другого на должность с момента окончания этого собрания до окончания следующего собрания, на котором будут представлены отчеты.
Частные компании также могут принять выборное решение, освобождающее от необходимости назначать аудитора каждый год. В этом случае уже назначенный аудитор остается на своем посту без дальнейших формальностей до тех пор, пока не будет принято решение о повторном назначении на ежегодной основе или об отстранении его или ее от должности аудитора.
Аудитор проверит счета и бухгалтерскую документацию компании и подготовит отчет для членов компании. В отчете будет указано, были ли годовые отчеты компании подготовлены надлежащим образом в соответствии с Законодательством о компаниях и дают ли они правдивое и объективное представление о финансовых делах компании. Аудитор также рассмотрит, соответствует ли информация, представленная в отчете директоров, годовой бухгалтерской отчетности. Если, по мнению аудитора, бухгалтерская отчетность или отчет директоров не соответствуют Закону о компаниях, аудитор должен указать на это в отчете.
Независимость
Внешний аудитор — это независимый от организации экономист с глубоким знанием Налогового кодекса, назначенный для выражения мнения по вопросу подотчетности.
Внешний аудитор — это профессиональный аудитор, который проводит аудит финансовой отчетности компании, управления, физического лица или любого другого юридического лица или организации и который независим от аудируемого лица. Внешний аудитор должен быть высококвалифицированным специалистом, иметь квалификационный аттестат аудитора, специалистом по затратам и управленческому учету и т.д..
Целью внешних аудиторов является тщательный и ответственный аудит годовых отчетов компании и предоставление достоверной информации заинтересованным сторонам компании.
Полномочия и обязанности внешних аудиторов
Внешний аудитор проводит независимую проверку всех финансовых документов компании или корпорации третьей стороной. Аудитор оценивает все бухгалтерские документы, данные о заработной плате и закупках, а также любые документы, связанные с инвестициями, акциями или займами. Работа аудитора заключается в проведении точного, непредвзятого анализа финансового состояния компании.
- Объективность внешнего аудитора необходима для его успешной работы. Не допускается наличие связей с компанией, поскольку это может быть истолковано как предвзятое отношение к аудиторскому заключению. Такая отстраненность обычно означает, что аудитор не может быть другом или родственником какого-либо владельца, менеджера или сотрудника. Они не должны владеть акциями компании или иметь какую-либо денежную долю в каких-либо своих дочерних компаниях или холдингах.
- Чтобы быть честным, внешний аудитор должен ознакомиться с характером бизнеса, который он проверяет, прежде чем приступать к работе. Например, компании, занимающиеся обслуживанием и производством потребительских товаров, имеют значительно отличающиеся расходы, а также различные методы расчета прибылей и убытков. Осознание этих различий важно для того, чтобы его выводы были точными и конструктивными.
- Компании часто прибегают к услугам внешнего аудитора в качестве финансового судьи и присяжных заседателей. Результаты аудита оказывают сильное влияние на репутацию компании как в частном, так и в государственном секторах. Если их выводы об активах, долгах, налоговых обязательствах и платежах не совпадают с данными, указанными в отчетах компании, последствия могут быть серьезными.
Ответственность аудиторов за выявление случаев мошенничества и ошибок лежит на них.
- Если внешний аудитор обнаруживает нарушения, он документирует их и делает заметки о предлагаемых улучшениях. Они могут касаться методов бухгалтерского учета, внутреннего контроля или привычек расходования средств. Другие проблемы, вызывающие озабоченность, обычно связаны с классификацией и оплатой труда сотрудников. Например, компании иногда ошибочно относят рабочие места к категории освобождаемых, не требующих оплаты сверхурочных, хотя на самом деле это не освобождаемые должности. Он также может внести предложения по снижению накладных расходов за счет сокращения персонала или улучшения контроля за запасами.
- В некоторых случаях акционеры, которые сомневаются в достоверности финансовых отчетов компании, требуют услуг квалифицированного аудитора. Если аудитор находит доказательства, подтверждающие их подозрения, он, как правило, обязан сообщить о них. Компании, как правило, предоставляется возможность отстоять свою позицию либо в письменной форме, либо в устных презентациях.
- Как только работа аудитора завершена, он представляет свои выводы руководству. Обычно в его отчете рассматриваются такие вопросы, как состояние кредиторской и дебиторской задолженности, а также его мнение о системах ведения учета и финансовой устойчивости компании. Ожидается, что его комментарии по этим темам будут конструктивными и будут содержать рекомендации по улучшению.
- Большинство должностей внешнего аудитора требуют, чтобы кандидат был сертифицированным государственным бухгалтером. Для других должностей может потребоваться степень бакалавра в области бухгалтерского учета или финансов. Опыт работы в области аудита, финансового анализа или делового администрирования также является ценным или обязательным.
Поскольку общественность при принятии инвестиционных решений в значительной степени полагается на аудиторское заключение, опубликованное публичной бухгалтерской фирмой. При этом важно, чтобы рассматривались бухгалтерские аудиторы с квалификационным аттестатом как независимые, объективные и свободные от влияния заказчика аудита или любых других сторон.
Более того, утверждается, что эта гарантия является основой мировых рынков капитала.
- Общий подход к выявлению финансового мошенничества
- Расследования, связанные с мошенничеством
- Реагирование на факторы риска мошенничества
- Искажения финансовой отчетности
- Мошенничество, связанное с использованием руководством средств контроля
Учет законов и нормативных актов
При планировании и выполнении аудиторских процедур, а также при оценке их результатов и представлении отчетности квалификационный аудитор с аттестатом должен осознавать, что несоблюдение субъектом законодательства и нормативных актов может существенно повлиять на финансовую отчетность.
Чтобы спланировать заключение, аудитор должен получить общее представление о законодательной и нормативно-правовой базе, применимой в организации и отрасли, и о том, как организация соблюдает эти требования. Кроме того, бухгалтерская ревизия может также выявить случаи несоблюдения, изучив переписку с соответствующими лицензирующими или регулирующими органами.
Аудиторское заключение
Квалификационный аудитор с аттестатом должен проанализировать и оценить выводы, сделанные на основе полученных аудиторских доказательств, в качестве основы для выражения мнения о финансовой отчетности.
Аудиторское заключение должно содержать четкое письменное выражение мнения о финансовой отчетности в целом.
Аудиторское заключение должно содержать:
- название, например, аудиторский отчет
- адрес в соответствии с обстоятельствами задания и местными нормативными актами, например, сотрудников компании
- вводный абзац, в котором указывается финансовая отчетность, прошедшая аудит, и заявление об ответственности руководства организации и ответственных лиц
- пункт о сфере применения, содержащий ссылку на соответствующие стандарты или практику, а также описание работы, выполненной аудитором
- пункт о заключении
- дата составления отчета
- адрес и подпись аудитора.
При определенных обстоятельствах аудиторское заключение может быть изменено путем добавления пункта, посвященного существенному аспекту. Добавление такого пункта, посвященного существенному аспекту, не должно влиять на мнение аудитора.
Внутренний аудитор
Внутренние аудиторы проверяют точность внутренних записей своей организации и выявляют случаи бесхозяйственности, растраты или мошенничества. Внутренний аудит становится все более важной областью бухгалтерского учета и аудита. Внутренние аудиторы проверяют и оценивают финансовые и информационные системы, процедуры управления и системы внутреннего контроля своих фирм. Они должны убедиться в точности записей и адекватности средств контроля для защиты от мошенничества и расточительства. Они также анализируют деятельность компании, оценивая ее эффективность, результативность и соответствие корпоративным политикам и процедурам, законам и постановлениям правительства.
Существует множество видов узкоспециализированных аудиторов, таких как аудиторы электронной обработки данных, экологические, инженерные, юридические, страховые, банковские и медицинские аудиторы.
Поскольку компьютерные системы повышают оперативность получения информации, внутренние аудиторы помогают руководителям принимать решения на основе фактических данных, а не личных наблюдений. Внутренние аудиторы также могут рекомендовать средства контроля для компьютерной системы своей организации, чтобы обеспечить надежность системы и целостность данных.
Обязанности и ответственность внутреннего аудитора
- Работать с попечителями и руководством, чтобы обеспечить создание системы, которая обеспечивает выявление и анализ всех основных рисков деятельности на ежегодной основе.
- Планировать, организовывать и выполнять функции внутреннего аудита, включая подготовку плана аудита, который отвечает задачам, планирование и распределение работ, а также оценку потребностей в ресурсах
- Отчитываться перед руководством о политике, программах и деятельности.
- Координировать работу с внешними аудиторами и обеспечивать, чтобы каждая сторона была не только осведомлена о работе другой стороны, но и хорошо информирована о проблемных областях
- Давать рекомендации по проверяемым системам и процедурам, сообщать о выводах и рекомендациях и контролировать реакцию руководства и их выполнение.
- Анализировать и представлять отчеты о точности, своевременности и актуальности финансовой и прочей информации, предоставляемой руководству.
- Сотрудничать с руководством, чтобы обеспечить внедрение системы, позволяющей выявлять и анализировать все основные риски на ежегодной основе
- Отчитываться о соотношении цены и качества, которое организация получает во всех своих мероприятиях, уделяя особое внимание экономии и результативности
- Проводить любые проверки или задания, запрошенные исполнительным или финансовым директором, при условии, что такие проверки и задания не ставят под угрозу независимость или объективность службы внутреннего аудита
- Предоставить руководству и комитету по аудиту заключение о системе внутреннего контроля.
Независимость — это самый фундаментальный и жизненно важный актив, которым обладает профессия аудитора.
